Zegelbelastingwet van de Volksrepubliek China
(Aangenomen tijdens de 29e vergadering van het Permanent Comité van het Dertiende Nationale Volkscongres op 10 juni 2021)
Artikel 1 De entiteiten en natuurlijke personen die belastbare certificaten afsluiten of effectentransacties verrichten op het grondgebied van de Volksrepubliek China, zijn belastingbetalers van zegelbelasting en betalen zegelbelasting in overeenstemming met de bepalingen van deze wet.
Indien entiteiten of natuurlijke personen buiten het grondgebied van de Volksrepubliek China belastbare certificaten afsluiten die op het grondgebied van China worden gebruikt, moeten zij zegelbelasting betalen in overeenstemming met de bepalingen van deze wet.
Artikel 2 Voor de toepassing van deze wet verwijzen "belastbare certificaten" naar de contracten, certificaten van overdracht van eigendomsrechten en zakelijke rekeningboeken die zijn vermeld in de tabel met belastbare items en belastingtarieven voor zegelbelasting, zoals gehecht aan deze wet.
Artikel 3 Voor de toepassing van deze wet verwijzen "effectentransacties" naar de overdracht van aandelen en op aandelen gebaseerde certificaten die worden verhandeld op wettelijk gevestigde effectenbeurzen en andere landelijke handelsplatforms voor effecten die zijn goedgekeurd door de Staatsraad.
Zegelbelasting op effectentransacties wordt geheven op de overdrager in plaats van op de verkrijger van een effectentransactie.
Artikel 4 De belastbare bestanddelen en belastingtarieven voor de zegelbelasting worden toegepast volgens de tabel met belastbare artikelen en belastingtarieven voor de zegelbelasting, zoals gehecht aan deze wet.
Artikel 5 De heffingsgrondslag voor de zegelbelasting omvat:
(1) de belastinggrondslag voor een belastbaar contract is het in het contract vermelde bedrag, exclusief het vermelde bedrag aan belasting over de toegevoegde waarde;
(2) de belastinggrondslag voor een belastbaar certificaat van overdracht van eigendomsrechten is het bedrag vermeld in het certificaat van overdracht van eigendomsrechten, exclusief het vermelde bedrag aan belasting over de toegevoegde waarde;
(3) de belastinggrondslag voor een belastbaar zakelijke rekeningboek is het totale bedrag van het gestorte kapitaal (kapitaal) vermeerderd met het bedrag van de kapitaalreserves die in het zakelijke rekeningboek zijn geregistreerd;
(4) de belastinggrondslag voor een effectentransactie is de transactiewaarde.
Artikel 6 Indien een belastbaar contract of een certificaat van overdracht van eigendomsrechten het bedrag niet vermeldt, wordt de heffingsgrondslag voor de zegelbelasting bepaald op basis van het werkelijk betaalde bedrag.
Indien de heffingsgrondslag nog steeds niet kan worden bepaald volgens het bepaalde in het vorige lid, wordt deze vastgesteld op basis van de marktprijs op het moment van het sluiten van de overeenkomst of het certificaat van overdracht van eigendomsrechten; en wanneer prijsbepaling door de overheid of prijsstelling onder overheidsrichtlijnen wordt uitgevoerd in overeenstemming met de wet, wordt de belastinggrondslag bepaald volgens de relevante voorschriften van de staat.
Artikel 7 Indien er bij een effectentransactie geen overdrachtsprijs is, wordt de belastinggrondslag berekend en bepaald op basis van de slotkoers van de effecten op de laatste handelsdag vóór de registratie van de overdracht; en als er geen slotkoers is, wordt de belastinggrondslag berekend en bepaald op basis van de nominale waarde van de effecten.
Artikel 8 Het bedrag van de verschuldigde zegelbelasting wordt berekend door de belastinggrondslag te vermenigvuldigen met het toepasselijke belastingtarief.
Artikel 9 Indien een en hetzelfde belastbaar attest twee of meer belastbare bestanddelen vermeldt en respectievelijk de bedragen ervan vermeldt, worden de verschuldigde belastingen berekend volgens hun onderscheiden toepasselijke belastingtarieven; en waar de bedragen niet apart vermeld staan, geldt het hogere belastingtarief.
Artikel 10 Indien een en hetzelfde belastbaar attest door twee of meer partijen wordt gesloten, worden de verschuldigde belastingen afzonderlijk berekend naar gelang van de respectievelijk op die partijen betrekking hebbende bedragen.
Artikel 11 Met betrekking tot het zakelijke rekeningenboek waarover zegelbelasting is betaald, waarbij het totaalbedrag van het gestorte kapitaal (kapitaal) plus kapitaalreserves dat in een volgend jaar wordt geboekt, groter is dan het totaalbedrag van het gestorte kapitaal (kapitaal) vermeerderd met kapitaalreserves waarover zegelbelasting is betaald, wordt het verschuldigde belastingbedrag berekend volgens het verhoogde bedrag.
Artikel 12 De volgende certificaten zijn vrijgesteld van zegelbelasting:
(1) duplicaten of afschriften van belastbare certificaten;
(2) door buitenlandse ambassades, consulaten of vertegenwoordigingen van internationale organisaties in China gesloten belastbare certificaten voor de verwerving van gebouwen, die in overeenstemming met de wetten zijn vrijgesteld van belastingen;
(3) belastbare certificaten afgesloten door het Chinese Volksbevrijdingsleger en de Chinese Volkspolitie;
(4) verkoopovereenkomsten met het oog op de aankoop van landbouwproductiemiddelen of de verkoop van landbouwproducten en landbouwverzekeringsovereenkomsten, die worden gesloten door boeren, familieboerderijen, beroepscoöperaties van boeren, collectieve economische organisaties op het platteland en dorpscomités;
(5) renteloze leningovereenkomsten of leningovereenkomsten met discontorente, en de leningovereenkomsten gesloten door internationale financiële instellingen voor het verstrekken van preferentiële leningen aan China;
(6) certificaten van overdracht van eigendomsrechten afgesloten door eigenaren van onroerend goed voor het schenken van onroerend goed aan de overheid, scholen, sociale instellingen en liefdadigheidsorganisaties;
(7) verkoopcontracten gesloten door gezondheidsinstellingen zonder winstoogmerk voor de aanschaf van medicijnen of medisch materiaal;
(8) elektronische bestellingen geplaatst door particulieren en e-commerce-exploitanten.
De Staatsraad kan, afhankelijk van de behoeften van de nationale economische en sociale ontwikkeling, verlaging of vrijstelling van zegelbelasting voorschrijven in gevallen zoals het voldoen aan de huisvestingsbehoeften van bewoners, het doorvoeren van herstructurering en reorganisatie van ondernemingen, faillissementen en het ondersteunen van de ontwikkeling van kleine en micro-ondernemingen. ondernemingen, en legt dergelijke verlagingen of vrijstellingen voor aan het Permanent Comité van de Nationale Volkscongres voor de goede orde.
Artikel 13 Een belastingplichtige die een entiteit is, dient de zegelbelasting in bij de bevoegde belastingautoriteit van de plaats waar hij is gevestigd; en een belastingplichtige die een natuurlijke persoon is, moet zegelbelasting indienen en betalen bij de bevoegde belastingautoriteit van de plaats waar het belastbare certificaat wordt opgesteld of waar hij verblijft.
Wanneer de eigendom van een onroerend goed wordt overgedragen, dient de belastingplichtige zegelbelasting in bij de bevoegde belastingautoriteit van de plaats waar het onroerend goed is gelegen.
Artikel 14 Indien een belastingplichtige een buitenlandse entiteit of natuurlijke persoon is, is de binnenlandse agent de inhoudingsplichtige indien de belastingplichtige een binnenlands gevolmachtigd agent heeft; indien de belastingplichtige geen binnenlands gevolmachtigde heeft, dient de belastingplichtige zelf of hij de zegelbelasting in te dienen en te betalen. De specifieke maatregelen worden voorgeschreven door de bevoegde belastingdienst krachtens de Raad van State.
De effectenbewaarinstelling en vereffeningsinstelling is de inhoudingsplichtige van de zegelbelasting op effectentransacties en deponeert de ingehouden belastingen bij de bevoegde belastingautoriteit van de plaats waar de instelling is gevestigd en de door banken ingehouden omzetbelasting en de door banken verrekende rente.
Artikel 15 Het tijdstip waarop de verplichting tot betaling van de zegelbelasting ontstaat, is de dag waarop een belastingplichtige een belastbaar attest afsluit of een effectentransactie voltooit.
Het tijdstip waarop de verplichting tot inhouding van de zegelbelasting op een effectentransactie ontstaat, is de dag waarop de effectentransactie is voltooid.
Artikel 16 Zegelbelasting wordt berekend en geheven op kwartaal-, jaar- of transactiebasis. Wanneer de zegelbelasting op kwartaal- of jaarbasis wordt berekend en geheven, dient een belastingplichtige binnen 15 dagen na het einde van elk kwartaal of jaar belasting in te dienen en te betalen. Wanneer zegelbelasting wordt berekend en geheven op transactiebasis, dient een belastingplichtige belasting in te dienen en te betalen binnen 15 dagen vanaf de datum waarop de belastingbetalingsverplichting ontstaat.
Zegelbelasting op effectentransacties wordt wekelijks afgedragen. De inhoudingsplichtige van de zegelbelasting op effectentransacties doet binnen 5 dagen na het einde van elke week aangifte van ingehouden en ingehouden omzetbelasting en de door banken verrekende rente.
Artikel 17 Zegelbelasting kan worden betaald door fiscale zegels te plakken of door andere certificaten van belastingbetaling af te geven door de belastingdienst in overeenstemming met de wet.
Wanneer fiscale zegels op belastbare certificaten worden geplakt, moeten belastingplichtigen elke zegel voorzien van een zegel op de perforaties of lijnen trekken om de annulering ervan aan te geven.
Fiscale zegels worden gedrukt onder toezicht van de bevoegde belastingdienst onder de Staatsraad.
Artikel 18 De administratie en de inning van de zegelbelasting worden uitgevoerd door de belastingautoriteiten in overeenstemming met de bepalingen van deze wet en de wet van de Volksrepubliek China inzake de administratie van belastinginning.
Artikel 19 Indien belastingbetalers, inhoudingsplichtigen en belastingautoriteiten en hun personeelsleden de bepalingen van deze wet overtreden, wordt hun wettelijke aansprakelijkheid onderzocht in overeenstemming met de wet van de Volksrepubliek China inzake het beheer van belastinginning en andere relevante wettelijke bepalingen en administratieve voorschriften.
Artikel 20 Deze wet treedt in werking op 1 juli 2022 en de voorlopige verordening betreffende de zegelbelasting van de Volksrepubliek China, uitgevaardigd door de Staatsraad op 6 augustus 1988, wordt tegelijkertijd ingetrokken.