Akte Belastingwet van de Volksrepubliek China
(Aangenomen tijdens de 21e zitting van het Permanent Comité van het Dertiende Nationale Volkscongres op 11 augustus 2020)
Artikel 1 Entiteiten en natuurlijke personen aan wie of aan wie de grondgebruiksrechten en het huiseigendom worden overgedragen op het grondgebied van de Volksrepubliek China, zijn belastingplichtigen van de aktebelasting en betalen aktebelasting in overeenstemming met de bepalingen van deze wet.
Artikel 2 Voor de toepassing van deze wet verwijst “overdracht van de grondgebruiksrechten en het huiseigendom” naar de volgende handelingen:
(1) toewijzing van landgebruiksrechten;
(2) overdracht, inclusief verkoop, schenking en ruil, van landgebruiksrechten; en
(3) verkoop, schenking en ruil van huizen.
De overdracht van grondgebruiksrechten in het tweede lid van het vorige lid omvat niet de overdracht van het recht op contractueel grondbeheer en het recht op grondbeheer.
Wanneer de grondgebruiksrechten en het huiseigendom worden overgedragen door middel van investeringen als kapitaal (investering in eigen vermogen), schuldaflossing, toewijzing en overdracht van activa, beloning, enz., wordt de aktebelasting geheven in overeenstemming met deze wet.
Artikel 3 Aktebelastingtarieven zijn 3% tot 5%.
De specifiek van toepassing zijnde aktebelastingtarieven worden voorgesteld door de volksregering van elke provincie, autonome regio en gemeente die rechtstreeks onder de centrale regering valt binnen het bereik van belastingtarieven zoals gespecificeerd in de vorige paragraaf, en worden voorgelegd aan de vaste commissie van het volkscongres op hetzelfde niveau voor besluitvorming, en vervolgens voor de goede orde worden voorgelegd aan het Permanent Comité van het Nationale Volkscongres en de Staatsraad.
Elke provincie, autonome regio en gemeente die rechtstreeks onder de centrale regering valt, kan, volgens de procedure zoals beschreven in het vorige lid, verschillende belastingtarieven vaststellen die van toepassing zijn op de eigendomsoverdracht van de woningen met betrekking tot verschillende verkrijgers, verschillende regio's en verschillende typen.
Artikel 4 De heffingsgrondslag voor de aktebelasting is als volgt:
(1) in het geval van de overdracht of verkoop van grondgebruiksrechten of de verkoop van huizen, de transactieprijs bepaald in het contract voor de overdracht van de grondgebruiksrechten of het huiseigendom, inclusief de valuta en de betalingen die overeenkomen met de materiële goederen en andere economische voordelen die zullen worden geleverd;
(2) in het geval van uitwisseling van grondgebruiksrechten of huizen, het prijsverschil tussen de uitgewisselde grondgebruiksrechten of huizen; of
(3) in het geval van schenking van grondgebruiksrechten of huizen of andere vormen van overdracht van grondgebruiksrechten of huiseigendom zonder transactieprijs, de prijs die door de belastingdienst wordt beoordeeld en bepaald in overeenstemming met de wet door te verwijzen naar de markt prijs bij de verkoop van grondgebruiksrechten of huizen.
Indien de transactieprijs of het prijsverschil in een door een belastingbetaler aangegeven beurs aanzienlijk laag is zonder enige gegronde reden, beoordeelt de belastingdienst het bedrag in overeenstemming met de wet van de Volksrepubliek China inzake de administratie van belastinginning.
Artikel 5 Het bedrag van de te betalen aktebelasting wordt berekend door de belastinggrondslag te vermenigvuldigen met het specifiek toepasselijke belastingtarief.
Artikel 6 Aktebelasting is vrijgesteld onder elk van de volgende omstandigheden:
(1) aanvaarding van landgebruiksrechten of huiseigendom door staatsorganen, openbare instellingen, maatschappelijke organisaties en militaire eenheden voor kantoor, onderwijs, medische zorg, onderzoek en militaire faciliteiten;
(2) aanvaarding van landgebruiksrechten of huiseigendom door non-profitscholen, medische instellingen en sociale instellingen voor kantoor, onderwijs, medische zorg, onderzoek, ouderenzorg en hulpverlening;
(3) aanvaarding van landgebruiksrechten van niet-opgeëiste bergen, land en wadden voor landbouw, bosbouw, veeteelt en visserij;
(4) overdracht van landgebruiksrechten of huiseigendom tussen een persoon en zijn of haar echtgenoot tijdens hun huwelijk;
(5) aanvaarding van grondgebruiksrechten of huiseigendom door erfgenaam door vererving; of
(6) aanvaarding van landgebruiksrechten of huiseigendom door buitenlandse ambassades, consulaten en vertegenwoordigingen van internationale organisaties in China die zijn vrijgesteld van belasting in overeenstemming met de bepalingen van de wet.
Overeenkomstig de nationale behoeften op het gebied van economische en sociale ontwikkeling kan de Staatsraad vrijstelling of verlaging van de aktebelasting bepalen met betrekking tot omstandigheden zoals het voorzien in de vraag naar woningen, herstructurering en reorganisatie van ondernemingen en wederopbouw na rampen, en deze voorleggen aan het Permanent Comité van het Nationale Volkscongres voor de goede orde.
Artikel 7 Onder elk van de volgende omstandigheden kan elke provincie, autonome regio of gemeente die rechtstreeks onder de centrale regering valt, besluiten tot vrijstelling of verlaging van de aktebelasting:
(1) acceptatie van nieuwe landgebruiksrechten of huiseigendom wanneer de oorspronkelijke is onteigend of gevorderd door een regering op of boven het provinciaal niveau; of
(2) aanvaarding van een nieuwe eigendom van een woning nadat het origineel door overmacht is vernietigd.
De specifieke maatregelen voor vrijstelling of verlaging van de aktenbelasting zoals bepaald in het vorige lid, worden voorgesteld door de volksregering van een provincie, autonome regio of gemeente die rechtstreeks onder de centrale regering valt, en worden voorgelegd aan de vaste commissie van het volkscongres op de hetzelfde niveau voor besluitvorming, en vervolgens ter registratie worden voorgelegd aan het Permanent Comité van het Nationale Volkscongres en de Staatsraad.
Artikel 8 Indien een belastingplichtige de bestemming van de betrokken grond of huizen wijzigt, of indien er andere omstandigheden zijn die niet langer in aanmerking komen voor vrijstelling of vermindering van de aktebelasting ingevolge artikel 6 van deze wet, betaalt de belastingplichtige de aktebelasting terug die is vrijgesteld of verminderd.
Artikel 9 Het tijdstip waarop de verplichting tot het betalen van aktebelasting intreedt, is de dag waarop een belastingplichtige een overeenkomst sluit tot overdracht van de grondgebruiksrechten of het huiseigendom of waarop de belastingplichtige het certificaat van dezelfde aard als die overeenkomst verkrijgt.
Artikel 10 Een belastingplichtige doet aangifte en betaalt aktebelasting vóór de registratie van grondgebruiksrechten of huiseigendom in overeenstemming met de wet.
Artikel 11 Nadat een belastingplichtige de procedure voor het betalen van de belasting heeft voltooid, geeft de belastingdienst een attest van betaling van de belasting af. Wanneer een belastingplichtige landgebruiksrechten of huiseigendom registreert, controleert de registratie-instantie voor onroerende goederen het attest van betaling van de akte, de akte belastingvermindering
Artikel 12 Indien een eigendomsoverdrachtsovereenkomst of een certificaat van dezelfde aard als een eigendomsoverdrachtsovereenkomst niet in werking is getreden, of nietig, ingetrokken of ingetrokken is voordat de grondgebruiksrechten of het huiseigendom in overeenstemming met de wet zijn geregistreerd, belastingplichtige kan de belastingdienst verzoeken om teruggaaf van de betaalde belastingen, en de belastingdienst behandelt een dergelijk verzoek in overeenstemming met de wet.
Artikel 13 De belastingautoriteiten stellen, in samenwerking met de betrokken diensten, een mechanisme voor het delen van belastinggerelateerde informatie en een mechanisme voor de coördinatie van werkzaamheden voor de aktebelasting in. De bevoegde autoriteiten, waaronder die van natuurlijke hulpbronnen, huisvesting en stedelijke plattelandsontwikkeling, burgerlijke zaken en openbare veiligheid, verstrekken de belastingautoriteiten tijdig informatie over de overdracht van de grondgebruiksrechten en het huiseigendom, en helpen de belastingdiensten bij het versterking van het beheer van de akte van belastinginning.
De belastingautoriteiten en hun personeelsleden zullen, in overeenstemming met de wet, de persoonlijke informatie van belastingplichtigen waartoe zij toegang hebben in het kader van de administratie van belastinginning vertrouwelijk houden, en zullen dergelijke informatie niet openbaar maken of onrechtmatig verstrekken aan anderen.
Artikel 14 Het beheer van de belastinginning wordt uitgevoerd door belastingautoriteiten op de plaatsen waar het land of huis zich bevindt in overeenstemming met de bepalingen van deze wet en de wet van de Volksrepubliek China inzake het beheer van belastinginning.
Artikel 15 Indien belastingbetalers, belastingautoriteiten en hun personeel de bepalingen van deze wet overtreden, zullen hun wettelijke verplichtingen worden onderzocht in overeenstemming met de wet van de Volksrepubliek China inzake de administratie van belastinginning en andere relevante bepalingen van wet- en regelgeving.
Artikel 16 Deze wet treedt in werking op 1 september 2021. De Voorlopige Regeling inzake de aktebelasting van de Volksrepubliek China, uitgevaardigd door de Staatsraad op 7 juli 1997, wordt tegelijkertijd ingetrokken.